帮忙代持却被补税？这个“坑”比你想的深。

隐名股东想“显名化”（即从代持人转为登记股东），税务机关可能直接视为“股权转让”。比如：国家税务总局关于终止投资补偿款的税务规定。

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 41 号）

第一条：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目 ，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=收回的款项-初始投资成本-合理税费

隐名股东终止代持关系，从名义股东处取得的补偿款；企业投资者退出投资项目，取得的一次性补偿收入。

▶案例一：张三通过代持协议投资某公司，后因纠纷终止代持，获得名义股东支付的100万元补偿款。若张三初始投资成本为60万元，无其他税费，则需缴纳（100-60）×20% =8万元个人所得税。举个例子：张三借李四之名持有A公司10%股权，后来张三想自己当股东，税务机关会认为“李四将股权卖给张三”，双方需按股价差额缴税。如果当初投资100万，现在公司估值1000万，张三可能要为900万差额缴180万个税！

▶案例二：通过代持股分账户收款，反而成了“偷逃税”。2024年，上海的陈先生通过18名亲友代持商铺，租金收入直接转入私人账户。他以为分散账户能“避税”，结果税务稽查时，被认定为“通过代持隐瞒实际收入”，最终追缴税款及罚款665万元。“我和代持人签了协议，说明租金是我的！”但税务机关只看“钱到谁的账户去，记在谁的名下”——工商登记的出租人是代持人，纳税义务自然落在代持人名下，而陈先生作为“实际控制人”，难逃连带责任。

名义股东收到分红：如果是自然人代持人，需先缴20%个税；如果是企业代持人，虽然企业所得税免税（居民企业间分红免税），但转给隐名股东时，若隐名股东是企业，还需按营业外收入再缴25%企业所得税。

▶案例：北京某公司通过员工代持股权，分红时员工缴了个税，公司收回分红后，被税务机关认定为“企业收入”，要求再缴企业所得税，最终补缴千万税款。

显名化转让：无论自然人还是企业，只要被认定为“股权转让”，就得按差额缴税。比如代持期间公司增值1000万，转让时可能直接产生200万个税（自然人）或250万企业所得税（法人）。

代持协议本身不用缴印花税，但如果协议里写了“未来股权转让条款”，税务机关可能拆分合同，对股权转让部分按0.05%征税。比如：甲和乙签代持协议，约定“未来乙将股权以100万转给甲”，这100万的转让额就需要缴500元印花税。

如果代持的是上市公司股票，显名化时可能被认定为“金融商品转让”，企业需按6%缴增值税（小规模纳税人3%）。比如代持的股票升值1000万，企业可能要多缴60万增值税。

协议要“丑话说在前”：明确约定“代持人需协助申报纳税，税款由隐名股东承担”，并注明“因代持产生的税务损失由实际控制人承担”——虽然不能对抗税务机关，但至少能事后追责。

保留所有关键文件：出资凭证、代持协议、股东会决议、分红转账记录（注明“代持分红”）。如果是境外投资，还要保留外汇登记、跨境支付凭证——这些都是未来证明“你才是实际股东”的关键证据。

收到税务通知书别慌，但一定要在第一时间内联系税务律师。

给企业主的自查清单：

▒你的代持协议是否明确了税务责任？

▒每次分红是否从名义股东账户正规转出，且有清晰备注？

▒隐名股东“显名化”的流程，是否提前和税务机关沟通？

▶注：本文案例均改编自真实税务争议，具体细节已脱敏。如需个性化税务规划，可联系专业律师团队。

▶延伸思考：如果不得不代持，如何在协议中设置“税务保护条款”？欢迎在评论区留言讨论。

专业资格：

注册税务师、会计师、法律职业资格证书

工作经验：

积累了大量包括涉税争议、架构设计、财富管理、行刑交叉过程中的法律及税务经验，并对私募基金及高科技企业、地产行业、电商行业的法税问题有深入研究。